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会计考试基础复习要点:所得税

来源:51edu精品学习网 2017-10-30
所得税中包含了三个内容:个人所得税、公司所得税、社会保险税,会计考试中设计到的考点和内容复杂多样,大家在复习时需要理清楚自己的思路,会计考试基础复习要点:所得税具体如下:>>概述所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税,资产负债表债务法是从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。个人所得税~~1、工资、薪金所得按月征收。公式:⑴、应纳税额=应纳税所得额x适用税率—速算扣除数;⑵、年薪制的年应纳所得税额=[(全年工资、薪金收入÷12—费用扣除标准)x税率—速算扣除数]x12注:应纳所得额为每月收入减除1600元后的余额;外籍人员和在境外工作的中国公民扣除4800元。稿酬所得按次计征。公式⑴、(4000元以下—800元)x20%x(1—30%);⑵、4000元以上x(1—20%)x20%x(1—30%)。作为计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入具体包括:主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。这里首先要先弄清两个账户:(1)递延所得税资产的确认:资产账面价值小于计税基础,负债账面价值大于计税基础:形成可抵扣暂时性差异(今天多交税,将来少交税),递延所得税资产。(2)递延所得税负债的确认:资产账面价值大于计税基础,负债账面价值小于计税基础:形成应纳税暂时性差异(今天少交税,将来多交税),递延所得税负债。社会保障税也称“社会保险税”,主要是指以企业的工资支付额为课征对象,由雇员和雇主分别缴纳,税款主要用于各种社会福利开支的一种目的税。在税率方面,一般实行比例税率,雇主和雇员各负担50%。个别国家雇主和雇员使用不同的税率。~~课后习题~~1.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产,其初始入账价值为360万元,使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年,折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为( )万元。A.346 B.24 C.12 D.348【答案】D【解析】2012年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15x1/2=348(万元)。2.以下各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。A.支付给母公司的管理费B.按规定缴纳的财产保险费C.以现金方式支付给某中介公司的佣金D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金【答案】B【解析】选项A,支付给母公司的管理费是不能税前扣除的;选项C,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D,直接向灾民发放的慰问金不能税前扣除。3.某居民企业2014年发生下列业务:(1)销售产品收入2000万元;(2)接受捐赠材料一批,取得赠出方开具的增值税发票,注明价款10万元,增值税1.7万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费0.3万元;(3)转让一项商标所有权,取得营业外收入60万元;(4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入10万元;(5)取得国债利息2万元;(6)全年销售成本1000万元;销售税金及附加100万元;(7)全年销售费用500万元,含广告费400万元;全年管理费用200万元,含招待费80万元;全年财务费用50万元;(8)全年营业外支出40万元,含通过政府部门对灾区捐款20万元;直接对私立小学捐款10万元;违反政府规定被工商局罚款2万元。要求计算:(1)该企业的会计利润总额;(2)该企业对收入的纳税调整额;(3)该企业对广告费用的纳税调整额;(4)该企业对招待费的纳税调整额;(5)该企业对营业外支出的纳税调整额;(6)该企业应纳税所得额和应纳所得税额。【答案及解析】(1)该企业的会计利润总额企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(万元)(2)该企业对收入的纳税调减额 =2万元  国债利息属于免税收入。(3)该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入(2000+10)万元为基数,不能包括营业外收入。广告费限额=(2000+10)x15%=301、5万元;广告费实际发生400,广告费调增额=400-301.5=98.5万元。税前可以扣除的销售费用=500-98.5=401.5万元(4)该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算:①80x60%=48万元;②(2000+10)x5‰=10.05万元招待费限额为10.05万元,超支69.95万元 即调增额=69.95万元税前可以扣除的管理费用=200-69.95=130.05万元税前可以扣除的财务费用=50万元(5)该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.7x12%=23.24(万元)该企业20万元公益性捐赠可以扣除;直接对私立小学的捐赠不得扣除;行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调增额12万元税前可以扣除的营业外支出=40-10-2=28万元(6)该企业应纳税所得额间接法:193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(万元)直接法:2000+10+1.7+60+10-1000-100-401.5-130.05-50-28=372.15万元该企业应纳所得税额372.15x25%=93.04(万元)【看这里~】要是大家有兴趣的话,请关注精品学习网管理实践-财务;同时精品学习网管理实践栏目整合了我们为大家准备的商学分类,都可以来体验一下哦~~
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